Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) 08/11/2024 tarihli ve 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Söz konusu Tebliğ ile yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.
e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu
Bu Tebliğ ile e-Defter uygulamasına dâhil olma zorunluluğu olan mükellef gruplarına, bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ve isteğe bağlı olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler de eklenmiştir.
Bununla birlikte, isteğe bağlı olarak e-Defter uygulamasına dâhil olma koşullarını düzenleyen fıkra (3.2.4.) tamamen yürürlükten kaldırılmıştır.
Buna göre;
- 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile bu tarihten itibaren (bu tarih dâhil) ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren (Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren),
- 1/1/2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) yeni işe başlayan, yeniden işe başlayan, sınıf değiştiren, yeni bir mükellefiyete giren ve vergi muafiyeti kalkan mükelleflerden ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacaklar işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren
e-Defter uygulamasına geçmek ve edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen defterleri e-Defter olarak tutmak zorundadırlar.
e-Defter Dosyalarının Oluşturulması ve Yüklenmesi
Gelir vergisi mükellefleri için e-Defter dosyalarının yüklenme süreleri ayın 10’una kadar; diğer mükellefler için ise ayın 14’üne kadar olacak şekilde güncellenmiştir.
e-Defter dosyalarının yüklenme sürelerine ilişkin yapılan değişiklikler aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
| Konu |
Yeni Düzenleme |
| Aylık Dönemler İçin Yükleme Süresi |
Gelir vergisi mükelleflerinde ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar |
| Hesap Dönemi Son Ay Yükleme Süresi |
Gelir vergisi mükelleflerinde beyannamenin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonuna kadar |
| Geçici Vergi Dönemlerinde Yükleme Seçeneği |
Geçici vergi döneminde, gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü, diğer mükellefler için 14. günü sonuna kadar |
Yapılan düzenleme sonrasında, defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki tabloda belirtilmektedir. Özel hesap dönemini kullanan mükellefler, tabloda yer alan bilgileri, hesap dönemlerinin başlangıç ve bitiş aylarına uygun olarak dikkate alacaklardır.
| Aylık Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde |
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde |
|
| Dönem |
Gelir Vergisi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
Dönem |
Gelir Vergişi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
|
| |
| Ocak |
Mayıs aynın 10 uncu gün sonu |
Mayıs ayının 14 üncü gün sonu |
Ocak- Şubat- Mart |
Haziran ayının 10 uncu gün sonu |
Haziran ayının takip eden ayın 14 üncü gün sonu |
|
| Şubat |
Haziran aynın 10 uncu gün sonu |
Haziran ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Mart |
Temmuz ayının 10 uncu gün sonu |
Temmuz ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Nisan |
Ağustos ayının 10 uncu gün sonu |
Ağustos ayının 14 üncü gün sonu |
Nisan – Mayıs – Haziran |
Eylül ayının 10 uncu gün sonu |
Eylül ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Mayıs |
Eylül ayının 10 uncu gün sonu |
Eylül ayının 14 üncü gün son ıs |
|
| Haziran |
Ekim ayının 10 uncu gün sonu |
Ekim ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Temmuz |
Kasım ayının 10 uncu gün sonu |
Kasım ayının 14 üncü gün sonu |
Temmuz – Ağustos – Eylül |
Aralık ayının 10 uncu gün sonu |
Aralık ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Ağustos |
Aralık ayının 10 uncu gün sonu |
Aralık ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Eylül |
Ocak ayının 10 uncu gün sonu |
Ocak ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Ekim |
Şubat ayının 10 uncu gün sonu |
Şubat ayının 14 üncü gün sonu |
Ekim – Kasım – Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü gün sonu |
|
| Kasım |
Mart ayının 10 uncu gün sonu |
Mart ayının 14 üncü gün sonu |
|
| Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takıp eden ayın 14 üncü gün sonu |
|
Diğer bazı hususlar
Tebliğde yapılan diğer bazı değişikliklerle;
- Uyumlu yazılım firmalarının, kanun ve tebliğlerle belirlenmiş kurallara uymaması durumunda Vergi Usul Kanunu’nun ceza hükümlerine tabi tutulacağı belirtilmiş, eksiklerin giderilmemesi halinde yazılım onaylarının iptal edileceği eklenmiştir.
- Elektronik ortamda oluşturulan defter ve muhasebe fişlerinin oluşturulma, kaydedilme, muhafaza ve ibrazına ilişkin kuralların edefter.gov.tr adresinde yayımlanacağı belirtilmiştir.
Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapıldı!